Krótka odpowiedź
Odsetki od kredytu wziętego na cele działalności są kosztem uzyskania przychodu, ale dopiero wtedy, gdy zostaną zapłacone (albo skapitalizowane). Spłata samego kapitału kosztem nie jest. Odsetki od kredytu inwestycyjnego naliczone do dnia oddania środka trwałego do używania zwiększają jego wartość początkową, a duże firmy muszą dodatkowo sprawdzić limit kosztów finansowania dłużnego.
Dlaczego odsetki mogą obniżyć podatek
Koszt uzyskania przychodu (KUP) to wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodu albo zachowania lub zabezpieczenia jego źródła. Tak definiują go art. 15 ust. 1 ustawy o CIT i art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Kredyt wzięty na zakup towaru, maszyny czy finansowanie należności spełnia ten warunek, więc odsetki od niego mogą pomniejszać dochód do opodatkowania.
Warunkiem jest związek z działalnością. Jeżeli część kredytu poszła na cele prywatne właściciela, odsetki od tej części nie są kosztem firmy. To kolejny powód, by kredyt firmowy służył wyłącznie firmie – a kredyt na cel prywatny załatwiać bezpośrednio w banku jako osobny produkt.
Kiedy odsetki stają się kosztem
Przepisy wyłączają z kosztów odsetki naliczone, ale niezapłacone albo umorzone (art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o CIT, art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o PIT). Wynika z tego zasada kasowa: odsetkę zaliczasz do kosztów w dniu, w którym ją zapłaciłeś, a nie w dniu, w którym bank ją naliczył.
Osobną kategorią są odsetki skapitalizowane, czyli doliczone do kapitału kredytu zamiast zapłacone. Przepisy wymieniają je jako wyjątek od zasady, że spłata kredytu nie jest kosztem (art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a CIT, art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a PIT). Czy kosztem są już w chwili kapitalizacji, czy dopiero przy spłacie, bywało przedmiotem sporów w orzecznictwie – ustal to z księgowym dla swojej umowy.
Szukasz kredytu dla firmy?
Opisz cel i kwotę – odpowiedzą partnerzy z opublikowanej listy.
Kapitał, prowizja i inne opłaty
Spłata kapitału kredytu nie jest kosztem uzyskania przychodu (art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a CIT, art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. a PIT). Kosztem są natomiast wydatki, na które przeznaczysz pieniądze z kredytu, rozliczane według zasad właściwych dla danego wydatku (np. towar, wynagrodzenia, amortyzacja maszyny).
Prowizja za udzielenie kredytu i inne opłaty bankowe związane z działalnością są co do zasady kosztem. Praktyka różni się co do momentu: część podatników rozlicza prowizję jednorazowo jako koszt pośredni, a w kredycie inwestycyjnym prowizja może zwiększać wartość początkową środka trwałego. Usługi udzielania kredytów są zwolnione z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 38 ustawy o VAT), więc w odsetkach i prowizji nie ma podatku naliczonego do odliczenia.
Odsetki od kredytu inwestycyjnego
Gdy kredyt inwestycyjny finansuje zakup lub budowę środka trwałego, odsetki i prowizje naliczone do dnia przekazania go do używania zwiększają jego cenę nabycia albo koszt wytworzenia (art. 16g ust. 3 CIT, art. 22g ust. 3 PIT). Trafiają więc do kosztów stopniowo, przez odpisy amortyzacyjne. Odsetki za okres po oddaniu środka trwałego do używania rozliczasz już bieżąco, w momencie zapłaty.
Limit kosztów finansowania dłużnego
Art. 15c ustawy o CIT ogranicza zaliczanie do kosztów tzw. nadwyżki kosztów finansowania dłużnego – czyli kosztów odsetek, prowizji i podobnych opłat ponad przychody o charakterze odsetkowym. Z kosztów wyłącza się tę część nadwyżki, która przekracza wyższą z dwóch wartości: 3 000 000 zł w roku podatkowym albo 30% tzw. podatkowej EBITDA (zysku przed odsetkami, podatkiem i amortyzacją, liczonego według przepisów podatkowych). Analogiczna reguła istnieje w ustawie o PIT dla przedsiębiorców rozliczających podatek dochodowy od osób fizycznych.
Dla większości małych i średnich firm limit nie ma znaczenia, bo ich koszty odsetkowe są daleko poniżej progu. Sprawdź go jednak przy dużym zadłużeniu, finansowaniu w grupie kapitałowej albo wysokich kosztach odsetek względem dochodu. Szczegóły sposobu liczenia były przedmiotem interpretacji i wyroków, dlatego obliczenie zostaw doradcy podatkowemu.
Ile realnie oszczędzasz na podatku
Odsetki nie są „darmowe” dzięki kosztom – zmniejszają podatek o stawkę, którą płacisz. Przy stawce 19% z każdych 1 000 zł zapłaconych odsetek podatek spada o 190 zł, więc realnie kosztują one 810 zł. Firma na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych nie rozlicza kosztów, więc odsetki nie obniżają jej podatku.
Ile odsetek zapłacisz w kolejnych latach, policzysz w kalkulatorze raty kredytu firmowego – harmonogram pokazuje część odsetkową każdej raty. Jak ujmować kredyt w ewidencji, opisuje artykuł o tym, jak wygląda księgowanie kredytu w firmie.
Czytaj dalej
Zobacz też
Pomoc de minimis
Pomoc de minimis dla firm: limit 300 000 euro w trzech latach, jak liczyć okres, co się wlicza (także…
Księgowanie kredytu
Księgowanie kredytu w firmie: wpływ kredytu, spłata kapitału, odsetki i prowizja w KPiR i pełnej księgowości…
Kredyt czy leasing
Kredyt czy leasing dla firmy: kto jest właścicielem, jak rozlicza się VAT i koszty, ile wpłacić na start, jak…
Kredyt czy faktoring
Kredyt czy faktoring: czym różni się kredyt z banku od zaliczki na faktury, kogo ocenia bank, a kogo faktor…
Pytania
Najczęstsze pytania
Czy odsetki od kredytu w rachunku bieżącym są kosztem?
Tak, na tych samych zasadach co odsetki od kredytu w ratach – pod warunkiem że limit służy działalności i odsetki zostały zapłacone, np. pobrane przez bank z rachunku.
Czy odsetki karne za opóźnienie w spłacie są kosztem?
Odsetki za zwłokę od kredytu firmowego co do zasady mogą być kosztem po zapłacie, inaczej niż odsetki od zaległości podatkowych, które przepisy wyłączają z kosztów. Potwierdź to z księgowym dla swojej sytuacji.
Czy JDG na podatku liniowym rozlicza odsetki tak samo jak spółka?
Zasady są zbliżone, ale wynikają z ustawy o PIT, a nie o CIT. Przedsiębiorca w jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) zalicza odsetki do kosztów po zapłacie, jeśli kredyt dotyczy firmy.